به گزارش دادرسی، رئیس کل سازمان امور مالیاتی، بخشنامه مهم «معافیت از صدور صورتحساب الکترونیکی» (موضوع ماده ۱۴ مکرر قانون پایانه های فروشگاهی) را ابلاغ کرد.
بر اساس این بخشنامه، صاحبان مشاغلی که فروش سالانه آنها در سال ۱۴۰۴ کمتر از ۱۴۴ میلیارد ریال باشد، به شرط استفاده از کارتخوان، از صدور صورتحساب الکترونیکی نوع اول و دوم معاف هستند.
چه کسانی مشمول «معافیت از صدور صورتحساب الکترونیکی» نیستند؟ (وکلا ملزم هستند)
مهم‌ترین بخش این بخشنامه، مشخص کردن گروه‌هایی است که فارغ از میزان فروش، کماکان ملزم به صدور صورتحساب الکترونیکی بوده و مشمول این معافیت نمی‌شوند. این گروه‌ها عبارتند از:
- کلیه اشخاص حقوقی (شرکت‌ها).
- اشخاص حقیقی موضوع جزء (۲) بند (ط) تبصره (۶) قانون بودجه ۱۴۰۲ شامل: * کلیه صاحبان حرف و مشاغل پزشکی، پیراپزشکی، داروسازی و دامپزشکی. * اشخاص شاغل در کسب و کارهای حقوقی (اعم از وکالت و مشاوره حقوقی).
- عرضه کنندگان کالا و خدمات مرتبط با طلا، جواهر و پلاتین.
- فروشندگان مواد معدنی به واحدهای فرآوری.
- واحدهای تولیدی و خدماتی آلاینده.
جزئیات و سقف «معافیت از صدور صورتحساب الکترونیکی» در سال ۱۴۰۴
بر اساس این بخشنامه، صاحبان مشاغل (به جز گروه‌های استثنا شده) که فروش آنها در سال ۱۴۰۲ کمتر از ۱۸۰ میلیارد ریال و در سال ۱۴۰۳ کمتر از ۱۴۴ میلیارد ریال بوده است، در صورتی که مجموع فروش آنها در سال ۱۴۰۴ نیز کمتر از ۱۴۴ میلیارد ریال باشد، از صدور صورتحساب الکترونیکی معافند.
چنانچه فروش صاحبان مشاغل مشمول، در هر مقطعی از سال ۱۴۰۴ از سقف ۱۴۴ میلیارد ریال عبور نماید، مودی از ابتدای دومین دوره بعد از اتمام دوره عبور از نصاب، مکلف به صدور صورتحساب الکترونیکی خواهد شد.
نکته مهم: «معافیت از صدور صورتحساب الکترونیکی» در صورت عبور از نصاب، دائمی لغو می‌شود
در بخش دیگری از این بخشنامه تاکید شده است: در صورتی که مودی در یک دوره، فاقد شرایط بهره‌مندی از این معافیت شود (مانند عبور میزان فروش از نصاب مقرر)، مجاز به بهره‌مندی از معافیت در آینده نخواهد بود، حتی اگر میزان فروش وی در دوره‌های بعد کاهش یابد.
متن کامل بخشنامه «معافیت از صدور صورتحساب الکترونیکی»
متن کامل بخشنامه درخصوص معافیت از صدور صورتحساب الکترونیکی موضوع ماده ۱۴ مکرر قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان به شرح زیر است:
مخاطبان ذی نفعان: ادارات کل امور مالیاتی
موضوع: معافیت از صدور صورت حساب الکترونیکی موضوع ماده (۱۴) مکرر قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان
در اجرای مقررات ماده (۲) آیین نامه اجرایی ماده (۱۴) مکرر قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان، کلیه صاحبان مشاغل موضوع فصل چهارم باب سوم قانون مالیات های مستقیم که فروش ایشان به ازای هر مودی در سال ۱۴۰۲ کمتر از ۱۸۰ میلیارد ریال و همچنین در سال ۱۴۰۳ نیز کمتر از ۱۴۴ میلیارد ریال بوده است. مادامی که مجموع فروش کالا و خدمات آنها در آن پرونده در سال ۱۴۰۴ کمتر از مبلغ صد و چهل و چهار میلیارد ریال باشد و از دستگاه کارتخوان بانکی یا درگاه پرداخت الکترونیکی به عنوان پایانه فروشگاهی استفاده می نمایند در سال ۱۴۰۴ از صدور و ثبت صورتحساب الکترونیکی نوع اول و دوم موضوع دستور العمل صدور صورتحساب الکترونیکی در سامانه مودیان معاف خواهند بود مؤدیان مشمول معافیت این سال موظفند نسبت به نصب و استفاده از دستگاه کارتخوان اقدام نمایند.
لازم به توضیح است چنانچه میزان فروش کالا و خدمات هر یک از صاحبان مشاغل موضوع این بخشنامه در هر مودی مالیاتی از نصاب صد و چهل و چهار میلیارد ریال عبور نماید مودی مذکور بابت آن پرونده از ابتدای دومین دوره بعد از اتمام دوره عبور از نصاب مذکور به شرح جدول ذیل مشمول معافیت موضوع این بخشنامه نبوده و مکلف به صدور و ثبت صورتحساب الکترونیکی در سامانه مودیان با رعایت تبصره (۲) ماده (۱۴) مکرر قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان خواهد بود.
| دوره عبور فروش از حد نصاب موضوع ماده (۱۴) مکرر قانون به میزان ۱۴۴ میلیارد ریال | تاریخ اتمام معافیت از صدور صورتحساب الکترونیکی |
| عبور فروش ابتدای سال ۱۴۰۳ تا پایان پاییز سال ۱۴۰۳ | ابتدای فروردین ماه سال ۱۴۰۴ |
| عبور فروش ابتدای سال ۱۴۰۳ تا پایان زمستان سال ۱۴۰۳ | ابتدای تیر ماه سال ۱۴۰۴ |
| عبور فروش ابتدای سال ۱۴۰۴ تا پایان بهار سال ۱۴۰۴ | ابتدای مهر ماه سال ۱۴۰۴ |
| عبور فروش ابتدای سال ۱۴۰۴ تا پایان تابستان سال ۱۴۰۴ | ابتدای دی ماه سال ۱۴۰۴ |
| عبور فروش ابتدای سال ۱۴۰۴ تا پایان پاییز سال ۱۴۰۴ | ابتدای فروردین ماه سال ۱۴۰۵ |
| عبور فروش ابتدای سال ۱۴۰۴ تا پایان زمستان سال ۱۴۰۴ | ابتدای تیر ماه سال ۱۴۰۵ |
همچنین لازم به ذکر است حد نصاب موضوع ماده (۱۴) مکرر قانون در رابطه با پرونده های اشخاص حقیقی مشارکتی برابر با مبالغ مندرج در صدر این بخشنامه به ازای هر مودی خواهد بود.
اشخاص ذیل فارغ از قواعد مندرج در این بخشنامه با هر میزان فروش کالا و خدمات سالانه، کما کان ملزم صورتحساب الکترونیکی بوده و مشمول معافیت های فوق الذکر نمی باشند:
۱- کلیه اشخاص حقوقی موضوع فصل پنجم باب سوم قانون مالیات های مستقیم مصوب سال ۱۳۶۶ و اصلاحیه های بعدی آن؛
۲- اشخاص حقیقی موضوع جزء (۲) بند (ط) تبصره (۶) قانون بودجه سال ۱۴۰۲ (کلیه صاحبان حرف و مشاغل پزشکی پیرا پزشکی داروسازی و داروخانه ها و دامپزشکی و فروشندگان تجهیزات پزشکی و همچنین اشخاص شاغل در کسب و کارهای حقوقی اعم از وکالت و مشاوره حقوقی و خانواده)؛
۳- عرضه کنندگان کالا و خدمات مرتبط با طلا جواهر و پلاتین با هر میزان فروش کالا و خدمات به استناد جزء (۴) بند (ب) ماده (۲۶) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب سال ۱۴۰۰؛
۴- فروشندگان مواد معدنی به واحدهای فرآوری مواد معدنی موضوع بند (م) تبصره (۷) قانون بودجه سال ۱۴۰۲؛
۵- کلیه واحدهای تولیدی، صنعتی، معدنی و خدماتی آلاینده که به تشخیص سازمان حفاظت محیط زیست، حدود مجاز و استانداردهای زیست محیطی را رعایت نمیکنند از ابتدای دومین دوره مالیاتی بعد از اتمام دوره درج در پایگاه واحدهای آلاینده.
۰طدر صورتی که مودی در یک دوره فاقد شرایط بهره مندی از معافیت موضوع این بخشنامه بوده و ملزم به صدور صورت حساب الکترونیکی شود مانند درج اطلاعات ایشان در پایگاه واحدهای آلاینده یا عبور میزان فروش کالا و خدمات ایشان از نصاب مقرر در ماده (۱۴) مکرر و تبصره (۱) آن مجاز به بهره مندی از معافیت در آینده به دلایلی همچون رفع آلایندگی یا کاهش میزان فروش کالا و خدمات در دوره های بعد از نصاب مقرر در ماده (۱۴) مکرر و تبصره (۱) آن نخواهد بود.
مفاد این بخشنامه برای فعالان اقتصادی مستقر در مناطق آزاد تجاری صنعتی و سایر مناطق کشور نیز جاری می باشد.
سید محمدهادی سبحانیان
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
متن ماده ۱۴ مکرر قانون پایانه های فروشگاهی (مبنای بخشنامه)
ماده ۱۴ مکرر (الحاقی ۱۴۰۲/۹/۳۰) – به منظور تسهیل تکالیف مودیان مشمول این قانون، سازمان می‌تواند مؤدیانی که میزان فروش سالانه آنها کمتر از بیست و پنج برابر معافیت موضوع ماده (۸۴) قانون مالیات‌های مستقیم باشد را از صدور صورتحساب الکترونیکی معاف نماید. مأخذ محاسبه مالیات و عوارض مؤدیان مذکور با توجه به میزان فروش آنها در هر دوره مالیاتی و ضریبی که توسط سازمان تعیین می‌شود، محاسبه و مالیات آن پس از کسر اعتبار قابل قبول دریافت می‌شود. ضریب مذکور بر اساس نوع کسب و کار، ترکیب اقلام خریداری‌شده مؤدی که در سامانه مؤدیان ثبت شده و با توجه به نرخ مالیات بر ارزش افزوده اقلام خریداری و فروخته شده مؤدی در چهارچوب آیین‌نامه اجرایی این ماده که ظرف یک‌ماه از تاریخ لازم‌الاجرا شدن آن، توسط سازمان تهیه شده و به‌تصویب هیأت وزیران می‌رسد، محاسبه می‌گردد.
در صورت خرید سایر مؤدیان از مؤدیانی که از معافیت موضوع این ماده، استفاده می‌کنند خریدهای مذکور مبنای محاسبه اعتبار مالیاتی نمی‌باشد و به‌عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی پذیرفته نمی‌شود. همچنین مصرف‌کنندگان نهائی که از مؤدیان موضوع این ماده خرید کنند، مشمول حکم ماده (۱۸) این قانون نمی‌شوند.
رسید دستگاه کارتخوان بانکی یا درگاه پرداخت الکترونیکی گروه‌هایی از مؤدیان با میزان فروش سالانه بیشتر از نصاب موضوع این ماده، (با رعایت تبصره‌های (۱) و (۲) این ماده) از ابتدای دومین دوره بعد از اتمام دوره عبور فروش سالانه از میزان فوق صورتحساب الکترونیکی محسوب نمی‌شود.
تبصره ۱- به منظور ایجاد تسهیل برای مودیان مشمول این قانون، نصاب مذکور در این ماده در سال‌های ۱۴۰۲ و ۱۴۰۳ و ۱۴۰۴ به ترتیب ۱۵۰، ۱۰۰ و ۵۰ برابر معافیت موضوع ماده (۸۴) قانون مالیات‌های مستقیم تعیین می‌شود.
تبصره ۲- تا پایان سال ۱۴۰۴ رسید دستگاه کارتخوان بانکی یا درگاه پرداخت الکترونیکی کلیه مؤدیانی که عرضه‌کننده کالا و خدمت واحد هستند یا کالاها و خدمات مورد عرضه آنها مشمول نرخ مالیات بر ارزش افزوده یکسان می‌باشد، صورتحساب الکترونیکی محسوب می‌شود».
بیشتر بخوانید:
